سنجش تأثیر معافیت کالاها و خدمات بر ضریب جینی و شدت تنازلی بودن مالیات بر ارزشافزوده؛ مقایسۀ قانون مالیات بر ارزشافزودۀ سال 1387 و اصلاحات مصوب آن در سال 1399 | ||
فصلنامه مطالعات اقتصادی کاربردی ایران | ||
مقاله 3، دوره 10، شماره 39، مهر 1400، صفحه 45-71 اصل مقاله (539.73 K) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22084/aes.2020.21838.3079 | ||
نویسندگان | ||
پریسا مهاجری* 1؛ سیدمحمدهادی سبحانیان2 | ||
1دانشیار گروه اقتصاد نظری، دانشکدۀ اقتصاد، دانشگاه علامۀ طباطبائی، تهران، ایران | ||
2استادیار گروه مدیریت، بانک، بیمه و گمرک، دانشکدۀ مدیریت، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران | ||
چکیده | ||
مالیات بر ارزشافزوده، نوعی مالیات بر مصرف است که با تقویت انگیزههای پسانداز، مشوق سرمایهگذاری و تولید است. لکن، ماهیت تنازلیاش، کاستی این نوع مالیات است و بهدلیل تحمیل بار مالیاتی بالاتر به طبقات آسیبپذیر، آثار نامطلوبی بر توزیع درآمد بهجای میگذارد. در مواجهه با مسألۀ مذکور، دو رویکرد در کشورها اتخاذ شده است؛ نخست، معاف نمودن گروهی از کالاها که سهم بالایی در سبد هزینۀ خانوارهای کمدرآمد دارند و طراحی یک نظام مالیاتی با نرخهای چندگانه، بهنحوی که کالاها و خدمات لوکس مشمول نرخهای مالیاتی بالاتر شوند. ایران نیز در زمرۀ کشورهایی است که با تمرکز بر رویکرد نخست، شماری از کالاها و خدمات را در قانون مالیات بر ارزشافزودۀ 1387 از پرداخت مالیات معاف و دامنۀ این معافیتها را در اصلاحات اخیر مجلس در سال 1399 گسترش داده است. در مقالۀ حاضر با استفاده از دادههای هزینه-درآمد خانوار در سال 1397، تأثیر اعمال هر یک از ساختارهای مالیاتی فوق بر شدت تنازلی بودن و ضریب جینی ارزیابی شده است. یافتههای مقاله نشان میدهد که اولاً اعمال ساختار مالیات بر ارزشافزودۀ مصوب 1387، شدت تنازلی بودن بار مالیاتی دهکهای درآمدی روستایی را کاهش میدهد، اما تأثیر چندانی بر دهکهای درآمدی شهری ندارد؛ ثانیاً موسع نمودن معافیتها در مصوبۀ سال 1399 نسبت به قانون 1387، نهتنها کمکی به بهبود شدت تنازلی بودن مالیات بر ارزشافزوده نمیکند، بلکه بار مالیاتی همۀ دهکهای درآمدی خانوارهای شهری و روستایی را افزایش میدهد؛ ثالثاً معافیتها، تأثیر معنیداری بر ضریب جینی ندارد و قادر نیست نابرابری توزیع درآمدی را بهبود بخشد. | ||
کلیدواژهها | ||
مالیات بر ارزشافزوده؛ معافیت مالیاتی؛ شدت تنازلی بودن؛ ضریب جینی؛ جدول داده-ستانده محصول در محصول | ||
سایر فایل های مرتبط با مقاله
|
||
مراجع | ||
ابریل، لیام؛ کین، میشائیل؛ بودین، جین-پائول؛ و سامرز، ویکتوریا، (2001). مالیات بر ارزشافزوده نوین. ترجمۀ مریم حدادی و بهداد میرزایی، 1385، چاپ اول، سازمان امور مالیاتی کشور.
امین رشتی، نارسیس؛ و رفعت میلانی، مژگان، (1390). «بررسی اثر مالیات بر ارزشافزوده بر توزیع درآمد در کشورهای منتخب»، پژوهشنامۀ مالیات، شمارۀ 11، صص: 83-63.
بانوئی، علیاصغر؛ مهاجری، پریسا؛ شاکری، عباس؛ و عسگری، منوچهر، (1392). «برداشتهای متفاوت از فرض تکنولوژی در محاسبۀ جدول داده-ستانده و اثر آن بر راهبرد سرمایهگذاری در صنعت نفت و گاز». مجلس و راهبرد، دورۀ 20، شمارۀ 76، صص: 137-99.
سازمان امور مالیاتی کشور، (1390). قانون مالیات بر ارزشافزوده به انضمام فهرست موضوعی مواد قانون. چاپ چهارم، تهران: سازمان امور مالیاتی کشور- معاونت مالیات بر ارزشافزوده.
سیفیپور، رویا؛ و رضایی، محمدقاسم، (1390). «بررسی عوامل مؤثر بر توزیع درآمد در اقتصاد ایران با تأکید بر معافیتها». پژوهشنامۀ مالیات، شمارۀ 10، صص: 142-121.
شریعت مصطفوی، سید محمود، (1394). «بار مالیاتی بر خانوار در دهکهای هزینهای در ایران». پایاننامۀ کارشناسیارشد، تهران: دانشگاه علامه طباطبائی.
طیبنیا، علی؛ علیرضا رفیعی؛ و یزدانپناه، محسن، (1384). «بررسی اثرات احتمالی اجرای مالیات بر ارزشافزوده در ایران بر نابرابری». مجلۀ تحقیقات اقتصادی، شمارۀ 68، صص: 336-305.
مرکز آمار ایران، نتایج تفصیلی هزینه و درآمد خانوار در سال 1397.
مرکز آمار ایران، خلاصه دادههای طرح هزینه-درآمد خانوارها در سال 1397.
مرکز آمار ایران، جداول ساخت و جذب سال 1390.
میلانی، مهنوش؛ نصیریاقدم، علی؛ مهاجری، پریسا؛ و آریاننژاد، مریم، (1396)، «ارزیابی تأثیر معافیتها بر تنازلی بودن مالیات بر ارزشافزوده در ایران». پژوهشنامۀ مالیاتی، شمارۀ 33، صص: 68-33.
وقوعی، هاترا، (1387). «تغییرات توزیع درآمد در اثر اعمال مالیات بر ارزشافزوده». پایاننامۀ کارشناسی ارشد، دانشکده علوم اقتصادی و سیاسی، دانشگاه شهید بهشتی.
Abdolah Milani, M.; Nasiri Aghdam, A.; Mohajeri, P., & Aryannezhad, M. (2017). “The Evaluation the Exemption’s Effects on the Value Added Tax Regressiveness in Iran”. Journal of Tax Research, No. 25 (33), Pp: 33-68 (In Persian).
Acosta-Ormaechea, S. & Morozumi, A., (2019). “Value Added Tax and Growth: Design Matters”. IMF Working Paper, WP/19/96.
Aminrashti, N., & Rafatmilani, M., (2011). “The Effect of the Value Added Taxation (VAT) on Income Distribution in Selected Countries”. Journal of Tax Research, No. 19 (11), Pp: 63-84 (In Persian).
Bach, S.; Beznoska, M. & Steiner, V., (2016), “Who Bears the Tax Burden in Germany? Tax Structure Slightly Progressive”, DIW Economic Bulletin, Issue 51 & 52, Pp: 600-608.
Banouei, A. A.; Mohajeri, P.; Shakeri, A. & Asgari, M., (2014). “Different Interpretation of Technology Assumption in Iran’s Symmetric Input-Output Tabels and Its Impact on Oil and Gas Investment Perspective”. Majlis & Rahbord, No. 20 (76), Pp: 99-137 (In Persian).
Boeters, S.; Bohringer, C.; Buttner, T. & Kraus, M., (2010) “Economic Effects of VAT Reforms in Germany”. Applied Economics, No. 42, Pp: 2165-2182.
Burman, L. & Slemrod, J., (2013). Taxes in America: What Everyone Needs to Know. Oxford University Press.
Ebrill, L.; Keen, M.; Bodin, J. P. & Summers, V., (2001). The Modern VAT, International Monetary Fund. Translated by: Hadadi, M., & Mirzaei, B., First Edition, Iranian Nationa Tax Adminstration Press.
Engel, E.; Galetovic, A. & Raddatz, C. E., (1999), “Tax and Income Distribution in Chile: Some Unpleasant Redistributive Arithmetic”. Journal of Development Economics, No. 59, Pp: 155-192.
Ernest and Young, (2018). “Worldwide VAT, GST and Sale Tax Guide”, Available at: ey.com/GlobalTaxGuides.
European Union, (2017). “The Concept of Tax Gaps; Report on VAT Gap Estimations”, Fiscalis Tax Gap Project Group.
Eurostat, (2008). “Eurostat Manual of Supply, Use and Input-Output Tables”. Luxembourg.
Gale, W. G. & Harris, B. H., (2010). “A Value-Added Tax for the United States: Part of Solution”. Brooking Institution and Tax Policy Center, Available Online at: https://www.taxpolicycenter.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/1001418-A-Value-Added-Tax-for-the-United-States-Part-of-the-Solution.PDF.
Grinberg, I., (2010). “Where Credit Is Due: Advantages of the Credit-Invoice Method for a Partial Replacement VAT”. Tax L. Rev., No. 63, Pp: 309-957.
Hutton, E., (2017). “The Revenue Administration- Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation”. International Monetary Fund, Fiscal Affairs Department.
Iranian Nationa Tax Adminstration, (2011). VAT Law, 4th Edition, Tehran, Iran, Deputy of VAT, Iranian Nationa Tax Adminstration (In Persian).
James, K., (2015). The Rise of the Value-Added Tax. Cambridge University Press.
Jenkins, G. & Yon-Kuo, Ch., (2000). “A VAT Revenue Simulation Model for Tax Reform in Developing Countries”. World Development, No. 21, Pp: 1-22.
Jerkovic, E., (2018), “The Challenges and Effectiveness of Value Added Tax Rates as a Distributional Tool”. EU and Comparative Law Issue and Challenges Series, Issue 2, Pp: 672-686.
Keen, M. & Lockwood, B., (2007). “The Value-Added Tax: Its Causes and Consequences”, IMF Working Paper, WP/07/183.
Mariscal, R. & Werner, A., (2018), “The Price and Welfare Effects of the Value-Added Tax: Evidence from Mexico”. WP/18/240.
Mikesell, J. L., (1997). “The American Retail Sales Tax: Considerations on their Structure, Operations, and Potential as a Foundation for a Federal Sales Tax”. National Tax Journal, No. 50(1), Pp: 149-165.
Miller, R. E. & Blair, P. D., (2009). Input-Output Analysis: Foundations and Extensions. Second Edition, Cambridge University Press.
Seifeepour, R. & Rezaee, M., (2011). “An Analysis of the Effective Factors on Income Distribution in Iran with the Emphasis on Taxes”. Journal of Tax Research. No. 19 (10), Pp: 121-142 (In Persian).
Shariat Mostafavi, S. M., (2015). “Tax Burden on Iranian Households Deciles”. Master Thesis, Allameh Tabataba’i University, Tehran, Iran (In Persian).
Statical Center of Iran. (2018). “Detailed Results of the Household Income and Expenditure Survey- 2018 (In Persian).
Statical Center of Iran. (2018). “Summery Results of the Urban and Rural Household Income and Expenditure Survey- 2018 (In Persian).
Statical Center of Iran. Use and Make Tables of Iran in 2011 (In Persian).
Tamaoka, M., (1994), “The Regressivity of a Value Added Tax Credit Method and Subtraction Method- A Japanese Case”. Fiscal Studies, No. 15(2), Pp: 55-73.
Tayebnia, A.; Rafiee, A. R. & Yazdanpanah, M., (2005). “Impact of A VAT Implementation on Inequality in Iran: (Equity Impact of a VAT Implementioan in Iran: A Survey)”. Tahghighat-e-Eghtesadi, No. 68, Pp: 305-336 (In Persian).
United Nations, (2009), A System of National Accounts 2008. New York.
Voghoei, H., (2008). “Chenges in Income Distribution Due to Implementation of VAT”. Master Thesis, Facualty of Economics and Political Science, Shahid Beheshti University (In Persian).
Zodrow, G. R., (1999). “The Sales Tax, the VAT, and Taxes in Between—or, Is the Only Good NRST a" VAT in Drag"?”. National Tax Journal, No. 52(3), Pp: 429-442. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 319 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 483 |